Минфин России дал разъяснения о налогообложении членских взносов ТСЖ

9 Декабря 2010

В Письме от 25 ноября 2010 г. № 03-11-06/2/180 Минфин России еще раз дал разъяснения по вопросу налогообложения членских, вступительных взносов ТСЖ.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Таким образом, товарищество собственников жилья при определении налоговой базы НЕ УЧИТЫВАЕТ вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Что касается других обязательных платежей, поступающих ТСЖ, то в соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги – не членов ТСЖ, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль или единому налогу.

Комментарий консультанта направления «Финансово-инвестиционный консалтинг в ЖКХ и энергетике» ООО «ЛЕКС-Консалтинг»:

«Пункт 2 ст. 251 НК РФ относит членские взносы ТСЖ к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы. Эти поступления не признаются выручкой для целей налогообложения, налогом на прибыль не облагаются. При применении ТСЖ упрощенной системы налогообложения данное правило также действует.

Необходимо помнить, что обязательное условие для признания средств целевыми – это раздельный учет. Таким образом, если ТСЖ получает взносы как от членов, так и не от членов – необходимо их разделять: на субсчетах рабочего плана счетов, в регистрах бухгалтерского учета. Только при наличии раздельного учета членские взносы ТСЖ будут признаны целевыми поступлениями и освобождены от налогообложения.

Стоит отметить, что Минфин России и ранее давал разъяснения по этому вопросу, вспомнить, например, Письмо Минфина России от 30.09.2010 г. № 03-11-06/2/153, но, видимо, налогоплательщикам нужно время, чтобы поверить в предоставленную законом возможность снижения налоговой нагрузки.

Необходимо напомнить, что в соответствии с п. 1 ст. 143 ЖК РФ членство в ТСЖ возникает у собственника помещения в многоквартирном доме на основании заявления о вступлении в товарищество собственников жилья. Таким образом, ТСЖ прямым образом заинтересованы в принятии в члены 100% собственников помещений в доме.

В рамках направления «Финансово-инвестиционный консалтинг в ЖКХ и энергетике » мы оказываем услуги для управляющих компаний ЖКХ и ТСЖ: расчет тарифов, разработка бизнес-плана управляющей компании ЖКХ, сметы расходов ТСЖ, консультирование по вопросам налогообложения управляющих компаний ЖКХ, ТСЖ. Пишите, звоните нам, мы с удовольствием ответим на все Ваши вопросы!»

Готовые ответы на наиболее часто возникающие вопросы в ЖКХ и энергетике смотрите в рубрике «Вопрос-ответ»: бухгалтерский учет, налогообложение управляющих компаний ЖКХ, ТСЖ и многое другое.