Актуальные разъяснения от Минфина России по обложению единым налогом коммунальных услуг при применении управляющими компаниями ЖКХ и ТСЖ УСН

В письме от 23 июня 2010 г. № 03-11-06/2/98 Минфин России разъяснил, что управляющим компаниям ЖКХ и ТСЖ можно избежать обложения налогами коммунальных услуг, фактически узаконив тем самым схемы с использованием агентских договоров.
Напомним, что согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.
Согласно положениям п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.
В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.
При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.
Таким образом, управляющая компания ЖКХ, ТСЖ, применяющие УСН, не учитывают в доходах и не облагают единым налогом собранные с жильцов дома коммунальные платежи, если приобретают коммунальные услуги на основании агентского договора, который был заключен с жильцами до совершения сделки с поставщиком коммунальных услуг.

См. Налогообложение ЖКХ: консультирование