Управление многоквартирными домами: налоги ТСЖ

Вопрос: Поступления за оплату коммунальных услуг признаются доходом у ТСЖ, применяющего УСН с объектом «доходы минус расходы»?

Ответ: 

При УСН для целей налогообложения в составе доходов признаются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые по статьям 249 и 250 НК РФ соответственно (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, в налоговой базе по единому налогу не учитываются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Так, не увеличивают налоговую базу целевые поступления, перечисленные безвозмездно на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций (п. 2 ст. 251 НК РФ). ТСЖ – это некоммерческая организация, поэтому целевые поступления, перечисленные безвозмездно на содержание и ведение уставной деятельности ТСЖ в составе доходов при УСН не учитываются и налоговую базу по единому налогу не увеличивают. В частности, к целевым поступлениям ТСЖ относятся вступительные, членские и паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые члены перечисляют товариществу (п. 2 ст. 251 НК РФ). Плата за коммунальные услуги не относится к целевым поступлениям, поскольку обязанность по ее внесению возникает не из-за членства в ТСЖ, а в связи с владением и пользованием имуществом в многоквартирном доме. Поэтому сумму коммунальных платежей, поступивших от членов товарищества и других жильцов дома, следует включить в налоговую базу по единому налогу и в доходы ТСЖ при УСН.

Коммунальные платежи учитываются также в составе материальных расходов согласно подп. 5 п. 1 статьи 346.16 НК РФ.

Таким образом, в отношении поступлений в счет оплаты коммунальных услуг у ТСЖ есть обязанность по уплате единого налога (или минимального налога в п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Движения средств в отношении коммунальных услуг должны быть отражены в составе доходов и соответственно расходов в Книге доходов и расходов и в налоговой отчетности.

Расходы на уплату налогов включаются в смету расходов ТСЖ в составе прочих расходов.

Существенно снизить величину налога и соответственно оптимизировать затраты ТСЖ  можно, заключив со всеми жильцами дома посреднический договор на перечисление коммунальных платежей. Тогда в доходах товарищества нужно будет отражать только сумму посреднического вознаграждения по этим договорам (вознаграждение можно установить минимальным). Деньги же, поступившие в связи с исполнением посреднического договора, в налоговую базу посредника не включаются (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В учете ТСЖ поступления от посреднических договоров отражаются в составе прочих доходов.

В случае заключения посреднических договоров в учете будут сделаны следующие проводки:
Дебет 51 Кредит 76 - получены средства от жильцов на оплату коммунальных услуг;
Дебет 76 Кредит 51 - фактически оплачены коммунальные услуги;
Дебет 76 Кредит 91 - получено посредническое вознаграждение ТСЖ;
Дебет 99 Кредит 68 - начислена сумма единого налога с суммы посреднического вознаграждения.

См. Налогообложение ЖКХ

Назад в раздел